Guía fiscal · Estados Unidos
Formulario 5472: la declaración que tu LLC de un solo dueño extranjero presenta aunque no pague impuestos
El Formulario 5472 es una declaración informativa, no un impuesto. La exige la sección 6038A del Código de Rentas Internas a toda LLC estadounidense de un solo dueño extranjero (foreign-owned U.S. disregarded entity) que haya tenido transacciones con ese dueño durante el año, incluidos los aportes y retiros. Se presenta adjunto a un Formulario 1120 pro forma, vence el 15 de abril (15º día del 4º mes) y se extiende hasta el 15 de octubre con el Formulario 7004. Omitirlo tiene una multa de US$25.000 por año, que no depende de que la LLC haya ganado dinero.
Describe lo que dicen las normas citadas y cómo opera BUP Global con sus clientes. No es asesoría legal, tributaria ni contable, no analiza tu situación y no reemplaza la revisión de tu caso por un contador o consultor experto en cada país. Los montos de tasas y multas los fija cada autoridad y pueden cambiar. BUP Global no es un despacho de abogados ni una firma de contadores.
Es el formulario más citado y peor explicado del mundo LLC. Se habla de la multa y poco de lo que en realidad pide, que es sencillo: contarle al IRS qué dinero se movió entre tú y tu empresa. Esta guía lo explica con las instrucciones oficiales a la vista.
¿Qué es el Formulario 5472?
El Formulario 5472 es la declaración con la que una entidad estadounidense con dueño extranjero informa al IRS sus transacciones con partes relacionadas. Para el impuesto a la renta tu LLC de un dueño "no existe" separada de ti; pero para esta obligación las instrucciones la tratan como corporación: una foreign-owned U.S. DE es "a domestic DE that is wholly owned by a foreign person" y "is treated as an entity separate from its owner and classified as a corporation for the limited purposes of the requirements under section 6038A" (Instr. 5472).
Eso explica la rareza de que una LLC "sin impuesto" presente un Formulario 1120, que es el de las corporaciones. Es un 1120 pro forma: se llena solo lo necesario para que el 5472 tenga a qué adjuntarse.
¿Quién debe presentarlo?
- Sí: la LLC de un solo miembro cuyo dueño es una persona o entidad extranjera, y que tuvo al menos una transacción reportable en el año.
- Sí: una corporación estadounidense con un accionista extranjero de 25% o más (es la "reporting corporation" original de la sección 6038A). No es el caso típico del fundador con LLC, pero es la misma obligación.
- No: la LLC de dos o más miembros. Esa es partnership y presenta el Formulario 1065 con K-1, no el 5472. Lo explicamos en la guía de impuestos de una LLC para no residentes.
- No: la LLC de un dueño que sea residente fiscal de EE.UU. (con SSN y declaración 1040). El 5472 nace del dueño extranjero.
¿Qué es una transacción reportable?
Es cualquier movimiento de dinero o de valor entre la LLC y su dueño (o una parte relacionada con él). Para la entidad desestimada, las instrucciones agregan una Parte V específica que incluye "amounts paid or received in connection with the formation, dissolution, acquisition, and disposition of the entity, including contributions to, and distributions from, the entity" (Instr. 5472, Parte V).
Traducido a la vida real de una LLC de servicios:
- El dinero que pusiste para abrirla (la tasa estatal que pagaste con tu tarjeta personal, el depósito inicial en la cuenta).
- Cada retiro que te hiciste a tu cuenta personal o a tu país.
- Gastos personales pagados con la tarjeta de la LLC, o gastos de la LLC pagados con tu tarjeta.
- Préstamos entre tú y la empresa, en cualquier dirección.
Por eso casi ninguna LLC de primer año queda exenta: el aporte de constitución ya es una transacción reportable. Y por eso el 5472 no se puede armar de memoria: sale de las cartolas bancarias del año.
¿Cómo se presenta?
No como una declaración normal, y ahí empieza el problema de mucha gente. El 5472 va adjunto a un Formulario 1120 que se llena solo en lo indispensable, y las instrucciones fijan para estas entidades una vía y una dirección propias, distintas de las del 1120 común. La presentación electrónica habitual no sirve.
Tres cosas del resultado, que son las que importan:
- Sin EIN de la LLC no hay declaración que presentar.
- Enviarlo por la vía general es una de las formas más frecuentes de que una presentación no quede registrada, y el IRS la trata como no presentada.
- El comprobante de envío es la única prueba de que se presentó. Sin él no hay cómo demostrarlo si el IRS lo pregunta tres años después.
En BUP Global la preparación y el envío de esa declaración son parte de la renovación anual de tu LLC.
Sin número de identificación de la LLC (EIN) no hay 5472 que presentar. Cómo obtiene el EIN un no residente sin SSN lo explicamos en la guía para abrir una LLC en Estados Unidos.
¿Cuándo vence?
El 5472 sigue la fecha del 1120: "it will now be required to file a pro forma Form 1120… with Form 5472 attached by the due date (including extensions) of that Form 1120" (Instr. 5472, When and Where To File). Y el 1120 vence "by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year" (Instr. 1120). Con año calendario, que es el de la mayoría, eso es el 15 de abril. Las instrucciones aclaran además que "the foreign-owned U.S. DE has the same tax year used by its owner for U.S. tax filing requirements or, if none, the calendar year".
Si necesitas más tiempo, el Formulario 7004 extiende seis meses la presentación, hasta el 15 de octubre, siempre que se presente el día del vencimiento o antes. Un 7004 cubre un solo formulario (Instr. 7004). El año entero, con las demás fechas, está en el calendario fiscal de la LLC.
¿Qué pasa si no lo presento?
La sanción está en el Código: "$25,000 for each taxable year" por no presentar el formulario o no conservar los registros, y si la omisión continúa más de 90 días después de que el IRS notifica, "$25,000 for each 30-day period (or fraction thereof) during which such failure continues" (IRC §6038A(d)(1) y (2)). La multa es por año fiscal: dos años sin presentar son dos multas.
Es un dato de riesgo que forma parte de la decisión de constituir una empresa en EE.UU. Y tiene su contraparte, que también está en la norma.
La causa razonable que prevé la reglamentación
La reglamentación permite eximir la multa cuando hay causa razonable, y describe cómo se alega: con "an affirmative showing of all the facts alleged as reasonable cause… in a written statement containing a declaration that it is made under penalties of perjury" (Treas. Reg. §1.6038A-4(b)(1)). Y agrega un criterio que importa mucho al fundador que recién se entera de la obligación: la causa razonable se aplica "liberally in the case of a small corporation that had no knowledge of the requirements… has limited presence in and contact with the United States; and promptly and fully complies with all requests by the Internal Revenue Service" (Treas. Reg. §1.6038A-4(b)(2)(ii)).
Cómo trabaja BUP Global cuando un cliente llega con ejercicios sin 5472: se preparan los años pendientes y una declaración de causa razonable firmada por el dueño, con los hechos tal como ocurrieron. Si en un caso concreto procede o no, y con qué resultado, lo determina el IRS; la calificación previa corresponde a un profesional habilitado.
Los errores que más vemos
Mi LLC no tuvo ingresos, así que no presento el 5472
El 5472 no informa ingresos, informa transacciones con el dueño. Si pusiste dinero para abrirla o te retiraste algo, hay transacción reportable. Y la multa del §6038A(d) no está atada a que haya impuesto.
Mi contador me presentó un 1040-NR, con eso ya cumplí
Son obligaciones distintas. El 1040-NR es tu declaración personal; el 5472 es la declaración informativa de la entidad. Hemos visto casos de varios años con 1040-NR presentados y ningún 5472, con la exposición completa a la multa por cada año.
Somos dos socios, así que nos toca el 5472
No. Con dos o más miembros la LLC es partnership y presenta el 1065 con K-1. El 5472 es de la entidad de un dueño (y de corporaciones con accionistas extranjeros).
Lo mando por el sistema electrónico con el resto
La entidad desestimada tiene una vía y una dirección propias, distintas de las del 1120 común, y la presentación electrónica habitual no sirve. Enviarlo por el canal general es una de las formas más comunes de que la declaración "se pierda" y el IRS la trate como no presentada.
Qué necesita un expediente completo
- EIN de la LLC y datos de constitución (estado, fecha, número de registro).
- Datos completos del dueño: nombre, dirección, país de residencia fiscal y número de identificación fiscal en su país.
- Cartolas de todas las cuentas de la LLC del año completo (banco y procesador de pagos).
- Un resumen de los movimientos entre tú y la LLC: aportes, retiros, préstamos y gastos cruzados, con fecha y monto.
- Copia del 5472 del año anterior, si existe, para mantener consistencia.
Con el expediente completo la preparación es rutinaria. Con el expediente a medias, el preparador devuelve el caso y el plazo se acorta: en nuestra operación esa es la causa número uno de declaraciones atrasadas y de costos que se disparan. Por eso lo pedimos entero y con fecha de corte.
Cuánto cuesta con BUP Global
El 1120 pro forma con el 5472 forma parte de la renovación anual de tu LLC de un dueño (declaración federal de la empresa, Annual Report del estado y agente registrado): US$1.635 al año suelta, o dentro del Plan de Protección Lite, US$1.970 al año.
Ese precio cubre una entidad, un ejercicio fiscal y un Formulario 5472, el de la parte relacionada principal. Cada ejercicio atrasado se prepara y se cobra por separado, y cada 5472 adicional por otras partes relacionadas también. Tu declaración personal, si corresponde presentarla, es un servicio distinto. Todo eso se cotiza en el diagnóstico. Ver precios.
¿Tu LLC tiene años sin 5472?
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el Formulario 5472?
Es la declaración informativa con la que una entidad estadounidense con dueño extranjero informa al IRS sus transacciones con partes relacionadas. La exige la sección 6038A del Código de Rentas Internas. Para una LLC de un solo dueño extranjero se presenta adjunta a un Formulario 1120 pro forma.
¿Una LLC sin ingresos tiene que presentar el 5472?
Sí, si tuvo una transacción reportable con su dueño. Las instrucciones incluyen los aportes de constitución y las distribuciones, así que una LLC recién creada casi siempre tiene algo que informar aunque no haya facturado.
¿Cuándo vence el Formulario 5472?
En la fecha del Formulario 1120 al que se adjunta: el 15º día del 4º mes después del cierre del año fiscal, es decir el 15 de abril para año calendario. Con el Formulario 7004 se extiende seis meses, hasta el 15 de octubre.
¿Cuál es la multa por no presentar el 5472?
US$25.000 por cada año fiscal, más US$25.000 por cada período de 30 días que transcurra después de 90 días desde la notificación del IRS (IRC §6038A(d)). No depende de que la LLC haya tenido utilidades.
¿Se puede evitar la multa si presento tarde?
La reglamentación admite causa razonable, alegada en una declaración escrita bajo pena de perjurio con todos los hechos, y dice que se aplica con criterio amplio a la entidad pequeña que no conocía la obligación, tiene poca presencia en EE.UU. y cumple de inmediato (Treas. Reg. §1.6038A-4(b)). No es automática: la decide el IRS caso a caso.
¿Dónde se presenta el 5472 de una LLC desestimada?
En una vía y una dirección propias que las instrucciones del IRS fijan para estas entidades, distintas de las del Formulario 1120 común; la presentación electrónica habitual no sirve. Enviarlo por el canal general hace que la declaración no quede registrada, y el comprobante de envío es la única prueba de la presentación.
¿Una LLC de dos socios presenta el 5472?
No. Con dos o más miembros la LLC es partnership y presenta el Formulario 1065 con un K-1 por socio. El 5472 corresponde a la entidad desestimada de dueño extranjero y a las corporaciones con accionistas extranjeros de 25% o más.
¿El 1040-NR reemplaza al 5472?
No. El 1040-NR es la declaración personal del no residente y se presenta cuando hay renta conectada, retenciones que recuperar o una posición de convenio. El 5472 es la declaración informativa de la entidad. Pueden coexistir o no, pero uno no sustituye al otro.
- IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12-2023)
- IRS, About Form 5472
- IRC §6038A, información de corporaciones con dueño extranjero y sanción (d)
- Treas. Reg. §1.6038A-4, sanción y causa razonable
- Treas. Reg. §301.7701-3, clasificación de entidades
- IRS, Instructions for Form 1120, When To File
- IRS, Instructions for Form 7004
Aviso legal. BUP GLOBAL LLC es una empresa privada de servicios de formación y gestión empresarial. No somos un despacho de abogados ni una firma de contadores, y no estamos afiliados al IRS, al SII ni a ninguna Secretaría de Estado. Esta guía describe normas vigentes a la fecha indicada y puede quedar desactualizada. Nada de lo que contiene es asesoría ni recomendación para un caso particular; toda decisión sobre tu situación corresponde a un profesional habilitado que la revise con tus antecedentes. BUP Global no asume responsabilidad por decisiones tomadas a partir de este contenido.